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作為資本市場的主要參與者，會計師事務所“看門人”的角色至關重要。上海證券報記者注意到，近期，廣東證監局等向大華所、希格瑪、大信所等會計師事務所發出警示函，直指其在上市公司相關項目執業中存在的問題。

記者梳理發現，上市公司年度財務報表審計成為違規重要事項，部分審計機構的違規行為涉及多家上市公司，有的甚至橫跨多個會計年度。這些違規行為不僅暴露出上市公司財報“漏洞”，更折射出審計機構在合規意識和執業質量上的缺陷。

“從監管層面來看，這些警示函體現了監管部門對維護市場秩序、保護投資者利益的決心。”業內人士表示，這既是對過去問題的清算，也是對行業今后發展作出了清晰指引。

多家知名審計機構領罰

1月3日，浙江證監局對立信中聯會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“立信中聯”）下發的警示函顯示，其對嘉澳環保2021年至2023年財務報表審計項目中存在未按計劃執行控制測試、未對個別在建工程轉固事項保持職業懷疑、未關注工程支出審批單異常、在建工程監盤程序執行不到位、底稿記錄與歸檔存在疏漏等諸多問題。

例如，警示函指出，立信中聯在對嘉澳環保2023年年報審計過程中，未關注部分在建工程支出的審批流程存在異常情況，未考慮上述異常對內部控制有效性、資金支出真實性的影響；未按審計計劃的范圍對個別子公司的工程項目執行內部控制測試等。

記者梳理相關警示函發現，監管部門指出部分審計機構在相關上市公司財報審計中存在審計程序不到位、未保持職業懷疑、未獲取充分適當的審計證據等問題。

2024年12月底，四川證監局對北京興華會計師事務所（下稱“北京興華”）下發的警示函更為典型。警示函顯示，其天晟新材、安控科技、世紀瑞爾、天圣制藥等項目執業質量存在問題，并涉及風險評估、控制測試、實質性程序、審計底稿編制、審計意見等多方面。

以安控科技項目為例，北京興華對其2022年財務報表審計，未恰當評估關聯方資金占用風險；對其2023年財務報表審計，未恰當評估收入虛增和舞弊風險。基于諸多問題，四川證監局指出，北京興華對安控科技2022年、2023年財務報表形成審計意見時未獲取充分、適當的審計證據。

希格瑪因對環球印務2022年財報審計存在問題，被陜西證監局采取出具警示函措施的決定；大信所因在對莫高股份2023年財報審計工作中未勤勉盡責，發表意見不準確，被甘肅證監局采取出具警示函的行政監管措施；天職國際因對創世紀2022年、2023年年報審計存在問題，被廣東證監局采取監管談話措施；致同所因對中富通2023年年報審計存在問題，被福建證監局采取監管談話措施……一同領罰的還有前述審計項目的簽字會計師。

審計機構內控缺陷暴露

證監局開出的“罰單”暴露出部分會計師事務所在內部管理上的缺陷，這或成為審計質量下滑的重要原因之一。

例如，在對嘉澳環保2023年年報審計中，立信中聯的部分審計底稿未經簽字會計師或其他相關人員簽署。大華所在對浙商中拓2023年財報及內控審計時，期貨保證金入金申請的內控測試底稿顯示“付款申請未經審批”，且未附查驗附件，大華所解釋為審計底稿筆誤，但多輪復核均未發現。

四川證監局則在警示函中稱，北京興華在內部管理、質量管理體系、職業道德等方面存在問題。例如，其對員工獨立性監督不到位，存在事務所員工或其主要近親屬違規買賣股票的情形；存在同時承接同一客戶不相容業務的情形。

“對于會計師事務所而言，這次監管‘亮劍’無疑值得警醒。”有業內人士直言，作為資本市場的重要中介機構，其所承擔的不僅是一份工作，更是一份使命，執業質量直接關系到市場的健康發展。

有業內人士表示，隨著2024年年報審計工作即將開始，會計師事務所應當汲取教訓，重新審視自身的執業流程和質量控制體系，確保每一項審計工作都經得起市場和監管的考驗。只有這樣，才能真正發揮“看門人”的作用，為資本市場的健康發展保駕護航。