嚴監嚴管！這家會計師事務所，被罰暫停證券業務3個月，影響如何？

來源：證券時報網作者：券商中國蘇可2025-01-10 21:15

又一會計師事務所被嚴罰。

根據近期證監會發布的行政處罰決定書，又一家會計師事務所被限制業務活動。因涉紫鑫藥業審計項目，中準會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“中準所”）被罰暫停從事證券服務業務3個月。

據悉，作為上述上市公司長達8年的審計機構，中準所大多數時候出具無保留意見的審計報告。然而多數時候，紫鑫藥業未按規定披露關聯交易；還虛增成本。該公司還通過舞弊方式虛增2017年、2018年收入和利潤。相關注冊會計師也受到不同程度的處罰。

考慮到近期上市公司已陸續開展2024年財報審計工作，中準所的業務是否受到影響，受到市場關注。券商中國記者注意到，由于中準所的存量上市公司客戶很早已完成對該所的續聘工作，此次處罰對中準所上市公司審計業務的沖擊可能影響有限，未來上市公司是否有換所動向，值得持續關注。

中準所被暫停證券服務業務3個月

近期，證監會對中準會計師事務所（特殊普通合伙）行政處罰。據悉，中準所作為紫鑫藥業2013年至2020年年度財務報表的審計機構，存在多項違法事實。

證監會指出，中準所出具的紫鑫藥業2013年至2020年審計報告存在重大遺漏和虛假記載。具體來看，一是紫鑫藥業2013年至2020年未按規定披露關聯交易，導致相應年報存在重大遺漏。二是2014年至2020年紫鑫藥業虛增在地林下參采購成本，并以采購成本結轉存貨金額，導致對外披露的2014年至2020年年報存在虛假記載及未按規定披露非經營性資金往來。三是紫鑫藥業通過舞弊方式虛增2017年、2018年收入和利潤。

同時中準所在審計過程中未勤勉盡責，具體體現在中準所未充分了解被審計單位及其環境，風險識別與評估明顯不到位；控制測試執行明顯不到位；消耗性生物資產監盤程序存在明顯缺陷；預付賬款審計程序執行明顯不到位。

根據其違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度，結合違法行為跨越新舊《證券法》適用的特別情形，證監會對中準所責令改正，沒收2013年至2020年不含增值稅業務收入556.60萬元，處以罰款2226.42萬元，并暫停從事證券服務業務3個月。

相應的注冊會計師難辭其咎。3名注冊會計師都被給予警告，其中紫鑫藥業2015年至2020年審計報告簽字注冊會計師劉昆被罰款100萬元；常明是2018年至2020年未勤勉盡責行為直接負責的主管人員，被罰50萬元；韓波是2017年未勤勉盡責行為直接負責的主管人員，被罰6萬元。

對存量客戶或沖擊有限

公開資料顯示，中準所是一家中小型會計師事務所。這家會計師事務所在1996年獲得財政部批準設立，于2013年轉制。其總部設在北京，目前共有15個分所。據中國注冊會計師協會，該所的注冊會計師人數不到200人。根據中注協發布的2023年度會計師事務所綜合評價百家排名信息，中準所以594.27的得分排名行業第44位。

在資本市場方面，2020年中準所完成證券服務業務備案，也是首批取得財政部、證監會證券期貨相關業務許可證的事務所。

其在2023年共為13家上市公司年報提供審計服務，為9家掛牌公司年報提供審計服務，合計取得的證券服務業務收入規模為3200.88萬元，在總收入中占比約15%。

盡管當前上市公司正如火如荼開展2024年的審計工作，不過券商中國記者注意到，上述處罰對中準所的存量上市公司年報審計業務或影響有限。中準所可能在4月前能恢復證券業務服務。

據記者統計發現，除了吉林敖東、通化東寶外，其他11家上市公司都在2024年4月和中準所續簽業務，計劃續聘該所擔任2024 年度審計機構。

其中，通化東寶在2024年3月續聘中準所后于12月初“換所”，變更為北京德皓國際會計師事務所（特殊普通合伙）。談及變更理由時，通化東寶表示，主要根據《國有企業、上市公司選聘會計師事務所管理辦法》的相關規定，以及審慎評估和研究。

未來中準所的11家上市公司客戶是否會另有“換所”動作，值得持續關注。

會計師事務所高壓監管進行時

過去一年，會計師事務所面臨嚴監管，已有多家會計師事務所迎來“資格罰”。在監管部門看來，要堅決落實監管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴監嚴管，持續加大對資本市場財務造假以及審計機構未勤勉盡責行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩運行。

2024年5月因金通靈造假案，“內資八大所”之一的大華會計師事務所被暫停從事證券服務業務6個月，備受市場關注。

盡管該所在2024年11月中旬恢復資格，正值A股上市公司開展2024年度審計業務的窗口期，但仍然受到“重創”，僅有30%左右的上市公司愿意續聘，剩余“老客戶”被超過20家同行“瓜分”。由此可見，“資格罰”對中介機構的影響十分深遠。

同年8月天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）因在奇信股份年報審計中未勤勉盡責和偽造、篡改、毀損審計工作底稿，被暫停從事證券服務業務6個月。

2024年9月財政部、證監會分別發布了對普華永道的行政處罰。其中，對普華永道警告、暫停經營業務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。同月，因宏圖高科造假案，證監會對蘇亞金誠會計師事務所（特殊普通合伙）暫停從事證券業務6個月。