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張一帆
2025-01-08 11:51
圖蟲創(chuàng)意/供圖
證券時報記者 郭博昊
海南全島封關(guān)日益臨近，封關(guān)后的稅收制度改革再次引得多方關(guān)注。以“簡稅制”為核心的一系列特殊稅收制度安排，將在全島封關(guān)運作后繼續(xù)賦予海南自貿(mào)港獨特的競爭優(yōu)勢。
近日，海南省常務副省長沈丹陽向媒體透露，銷售稅改革方案有望在年底推出，屆時海南將簡并現(xiàn)行增值稅、消費稅、車輛購置稅、城市維護建設稅及教育費附加等稅費，改為在貨物和服務零售環(huán)節(jié)征收銷售稅。
“銷售稅稅率需要考慮海南省財政支出情況、當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況，以及國際競爭需要，銷售稅率不宜過高也不宜過低。”接受證券時報記者采訪的專家表示。但銷售稅率定在多少，專家們的觀點不盡相同，綜合來看此項稅率定在7%～11%較為適宜。
多項稅種簡并為銷售稅
簡并現(xiàn)行多項稅種、開征銷售稅是海南自貿(mào)港封關(guān)運作后的重要工作之一。《中華人民共和國海南自由貿(mào)易港法》第二十七條規(guī)定，全島封關(guān)運作時，將增值稅、消費稅、車輛購置稅、城市維護建設稅及教育費附加等稅費進行簡并，在貨物和服務零售環(huán)節(jié)征收銷售稅；全島封關(guān)運作后，進一步簡化稅制。
外國自貿(mào)港稅收制度的一大特點是稅制簡便稅率低，利于離岸貿(mào)易發(fā)展。“探索簡稅制是對現(xiàn)行稅制的重構(gòu)與再造，對于促進海南自貿(mào)港建設意義重大。”中央財經(jīng)大學財政稅務學院副教授孫鯤鵬向證券時報記者表示。
上海交通大學凱原法學院副教授、財稅法研究中心副主任王樺宇向記者指出，在海南自貿(mào)港設計銷售稅，一是基于海南自貿(mào)港封關(guān)與關(guān)內(nèi)稅收管理“風險硬隔離”的考慮，二是將視同關(guān)外的海南島作為稅制改革試驗田，可以為自貿(mào)區(qū)建設積累經(jīng)驗。
孫鯤鵬指出，相對而言我國現(xiàn)行稅制較為復雜，共有18個稅種。增值稅等稅費某種程度上存在重復征稅情況，且實際承擔稅負的是最終的消費者。封關(guān)后實施簡稅制，征管更為簡便，經(jīng)營主體負擔也會降低。
同時，將征稅后移至消費端，更能激發(fā)政府對消費的重視程度，有利于推動營商環(huán)境的改善，為市場公平競爭創(chuàng)造有利條件。
王樺宇認為，考慮到全島財政收支平衡、封關(guān)前后稅負率盡量維持穩(wěn)定等綜合因素，建議銷售稅稅率在10%～11%左右。但實際決定稅率時，考慮到市場主體對新稅制的預期接受程度以及更好地促進消費，可能最終確定的稅率要比建議稅率低一些。
上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院副院長田志偉分析，過高的銷售稅稅率不利于海南自貿(mào)港的國際競爭力，并且容易引發(fā)較為嚴重的逃稅問題。但過低的稅率也不利于海南自貿(mào)港的財政收入，不利于海南的基礎設施建設。“新加坡的貨勞稅制度對海南銷售稅的設置具有一定的典型性和借鑒價值。綜合來看，海南自貿(mào)港銷售稅定在7%左右比較合理。”田志偉表示。
提升消費市場吸引力
事實上，海南現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策已讓海南免稅市場享受到豐厚的政策紅利。《海南自由貿(mào)易港法》第二十八條規(guī)定，全島封關(guān)運作、簡并稅制前，對部分進口商品，免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
海口海關(guān)日前發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，第一季度海口海關(guān)共監(jiān)管離島免稅購物金額169億元，同比增長14.6%；購物旅客224萬人次，增長27.2%；免稅品銷售1968萬件。海南官方更是提出2023年離島免稅購物銷售額要突破800億元。
王樺宇表示，從海南島的自由貿(mào)易港定位看，其特殊的稅收制度安排對于來瓊投資興業(yè)以及旅游觀光都能帶來重大利好。總體上看，簡稅制后島內(nèi)居民、入島消費者都能在購買商品時獲得更多實惠。
“對于從免稅店購買免稅品的入島消費者來說，雖然封關(guān)前后享受到的稅收優(yōu)惠不會有太大變化，但是，隨著海南島全島封關(guān)，免稅商品種類將逐漸豐富，市場競爭會愈發(fā)激烈，消費者將享受到更惠民的價格。”田志偉表示。
“在常規(guī)零售門店購買非免稅品時，因無需繳納增值稅、消費稅等多項稅費，消費者稅收負擔的減輕程度取決于銷售稅稅率。綜合來看，最多可減輕相當于商品價格50%左右的稅收負擔。”田志偉舉例道，購買100萬的進口車，原本需要繳納包括增值稅、消費稅、汽車購置稅等在內(nèi)的一系列稅費，封關(guān)后以上稅費都能節(jié)省下來，只需要繳納銷售稅即可。
因簡并多個稅種，封關(guān)后，島外消費者在海南購買非免稅品時將享受到更便宜的價格。如何避免部分人群在海南低價購物后，再高價投機倒賣？孫鯤鵬認為，從海南進入關(guān)內(nèi)的商品會被視為進口，需要收取關(guān)稅，按照《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》規(guī)定，每人每年有10萬元免稅額度，這在一定程度上可以限制“投機倒把”活動。但要更好規(guī)制此類事件發(fā)生，還需要加強制度建設，并在資金流、物流、信息流監(jiān)管上作進一步部署。
