證券時報網
李勁
2025-01-10 22:07
財政部、證監會1月10日發布了《會計師事務所從事證券服務業務備案管理辦法(修訂征求意見稿)》（以下簡稱《辦法》），進一步加強會計師事務所從事證券服務業務監督管理，規范會計師事務所從事證券服務業務備案行為。
財政部、證監會相關人士指出，《辦法》合理確定會計師事務所從事上市公司等特定實體審計業務的具體要求，包括增加首次備案現場核驗安排、增強持續備案要求、建立整改公告機制等，加強會計師事務所全鏈條監管，壓實發行人第一責任和中介機構“看門人”責任，以更好服務資本市場發展和維護審計市場秩序。
優化首次備案要求
《辦法》完善備案要求，加強對執業質量的關注引導。優化首次備案要求，提出會計師事務所從事證券服務業務首次備案的五方面要求，包括內部管理、質量管理、執業人員、職業風險承擔能力、誠信記錄等，要求引導會計師事務所加強一體化管理和質量管理，提升職業責任風險承擔能力，強化信用約束。
具體來看，從事證券服務業務的會計師事務所，首次備案應當報送經首席合伙人簽字或蓋章的首次備案申請書，會計師事務所從事證券服務業務備案表，會計師事務所在人員管理、財務管理、業務管理、技術標準和信息化建設等內部一體化管理制度及執行情況的具體說明，以及按照會計師事務所一體化管理有關規定形成的上一年度會計師事務所一體化管理自評報告，質量管理體系制度及運行情況說明，最近3年已開展的審計業務清單等。
《辦法》還明確了未備案執業限制，明確證券服務業務活動中使用的報告等由符合備案規定的會計師事務所出具，提升未備案機構執業限制針對性。
強化全流程監管
《辦法》完善管理閉環，加強對會計師事務所從事證券服務業務的全流程監管。完善重大事項備案、年度備案要求，在首次備案基礎上關注會計師事務所是否持續符合備案要求，增加注銷、整改等管理流程，實現進出有序，并通過聯合核驗等方式維護備案嚴肅性、提升監管有效性。
在持續備案方面，《辦法》加強對機構證券執業情況的持續關注，督促問題機構持續整改等；明確依法終止營業、自行申請注銷證券備案、虛假騙取備案等退出情形，完善證券評估機構“有進有出”機制，推動形成市場化篩選及科學管理格局。
在出口端，《辦法》建立了整改公告機制。對于未能滿足備案要求的會計師事務所，《辦法》要求其在6個月內完成整改，整改不到位的由財政部和中國證監會向社會公告，持續關注相關機構整改進展并實施重點監管。此外，對于新老辦法銜接，《辦法》對已備案證券評估機構作出了一年的過渡期安排。
壓實“看門人”責任
會計師事務所為證券發行、上市、掛牌、交易等業務活動提供專業服務，對資本市場會計信息等發揮審計鑒證作用，2020年，財政部、證監會對會計師事務所從事證券服務業務由審批管理改為備案管理。備案制改革對增強注冊會計師行業發展活力、促進公平競爭，發揮了積極作用。
隨著資本市場改革和財會監督的不斷深化，備案管理機制需要進一步完善，包括存在一些內部一體化管理和質量管理不健全、職業責任風險承擔能力不夠、執業人員和執業能力與從事業務不匹配的會計師事務所進入證券服務市場、備案退出機制不完善等問題，個別會計師事務所盲目承攬高風險業務，存在較大風險隱患，損害投資者利益。
2024年12月23日召開的國常會審議通過了《國務院關于規范中介機構為公司公開發行股票提供服務的規定（草案）》。會議強調，要發揮好中介機構資本市場“看門人”作用，防止中介機構與發行人不當利益捆綁，嚴厲打擊財務造假、欺詐發行等違法行為，切實保護投資者合法權益，促進資本市場健康穩定發展。
財政部、證監會相關人士指出，此次《辦法》修訂堅持問題導向，聚焦部分從事證券服務業務的會計師事務所勝任能力不足、執業質量不高等關鍵突出問題，通過改進備案管理、規范行業秩序，督促會計師事務所加強內部管理和質量管理，提升執業質量，有效發揮執業監督作用。同時優化完善會計師事務所從事證券服務業務備案管理流程，加強備案管理與注冊會計師行業法律法規、資本市場管理要求的協調銜接，完善優化協同監管機制，形成監管合力。
2024年以來，監管部門加大對會計師事務所監管力度，督促其提升執業質量。據不完全統計，2024年年內近40家會計師事務所及執業人員被證券監管部門等作出行政處罰。其中，4家會計師事務所被暫停從事證券服務業務或經營業務6個月。
中央財經大學資本市場監管與改革研究中心副主任李曉表示，會計師事務所作為資本市場的重要中介機構，其執業質量和誠信水平直接關系到資本市場的健康發展。因此，監管部門完善基礎制度，加強對其監管和處罰，是維護市場秩序、保護投資者權益的必要舉措。同時，這也提醒了會計師事務所要高度重視自身的執業質量和風險控制，切實履行好“看門人”職責。
校對：王錦程
